Складская логистика: оптимизация складских запасов. Сокращение запасов на предприятии Мероприятия по снижению складских остатков
Черкасова Юлия
ведущий экономист-консультант ЗАО "КИС"
Планирование складских запасов
3.4. Планирование складских запасов
Планирование складских запасов в рамках общей процедуры бюджетирования имеет немаловажное значение. Для промышленного предприятия прогнозирование складских запасов следует вести в двух направлениях:
- по запасам сырья и материалов;
- по запасам готовой продукции
Такое деление при планировании необходимо в связи тем, что указанные прогнозы участвуют в расчете разных операционных бюджетов:
1. Прогноз запасов сырья и материалов необходим для корректного формирования бюджета закупок, рассчитываемого с учетом потребности на производственную программу, имеющихся остатков на складе и нормативного страхового запаса:
Планируемая величина закупки компонента = Плановая потребность в компоненте по нормам на производственную программу -
-Остаток компонента на начало периода Количество компонента, необходимое для формирования нормативного страхового запаса на складе*
Формула верна при условии: Остаток компонента на начало периода < Нормативный страховой запас компонента на складе
2. Прогноз запасов готовой продукции влияет на правильное формирование производственной программы, рассчитываемой с учетом спроса на продукцию, имеющихся остатков на складе и производственных возможностей предприятия
План производства продукта = Спрос на продукт - Остаток продукта на начало периода -
-Количество продукта, ограничиваемое производственными возможностями
Количество продукта, необходимое для формирования нормативного
страхового запаса на складе для обеспечения ритмичности отгрузки*
Формула верна при условии: Остаток продукта на начало периода < Нормативный страховой запас продукта на складе
В свою очередь, каждое из направлений прогнозирования необходимо разделять на две составляющие:
Прогнозирование остатков на начало планового периода;
- Расчет нормативных величин страховых запасов.
Прогнозирование остатков на начало планового периода.
В связи с тем, что процедура составления годового бюджета начинается задолго до начала планового периода (как минимум за месяц), возникает необходимость прогнозирования остатков как сырья и материалов, так и остатков готовой продукции на начало года.
Если проведенный анализ динамики складских запасов по фактическим данным показывает, что на начало каждого месяца они находятся примерно на одном и том же уровне (такая ситуация может возникать либо при ритмичной работе предприятия и поддержании на складе нормативных страховых запасов, либо, что наиболее часто встречается в российских условиях, при наличии на складе "мертвых запасов"), то в качестве остатков на начало планируемого года можно взять имеющиеся сведения об остатках, например, на 1 ноября или 1 декабря текущего года.
Если уровень запасов не стабилен, а политика управления производством, снабженческо-сбытовая политика и политика управления запасами прогнозируемо приведут к изменению складских запасов к началу планового года, то для расчета остатков целесообразно воспользоваться следующими формулами:
- Для расчета остатков сырья и материалов на начало планируемого года:
Остаток компонента на начало планируемого года = Остаток компонента на текущий момент
Величина закупки компонента в соответствии с планом текущего года -
- Плановый расход компонента на производственную программу
- Для расчета остатков готовой продукции на начало планируемого года:
Остаток продукта на начало планируемого года = Остаток продукта на текущий момент
Планируемая величина производства продукта -
- Планируемая отгрузка продукта
Расчет нормативных величин страховых запасов
Целью создания страхового запаса по материальным ресурсам является обеспечение производства материалов в случае каких-либо сбоев в процессе поставки. Расчет нормативного страхового запаса осуществляется по формуле:
Зстр = Мп (То Ттр Тпр Тпод) , где
Мп - среднемесячное потребление материала;
То - время на отгрузку материала поставщиком;
Ттр - время транспортировки;
Тпр - время на приемку материала потребителем;
Тпод - время на подготовку материала к производству.
Страховой запас готовой продукции формируется для компенсации колебаний между спросом и предложением. Его величину можно задать в процентах от месячного объема продаж, либо в днях запаса.
Величина страхового запаса как для материальных ресурсов, так и для готовой продукции должна быть реальной и аргументированной, так как на стоимость страхового запаса начисляется налог на имущество.
Рисунок 1. Бизнес-прогноз "Складские запасы".
Кроме того, для удобства планирования складских запасов целесообразно всю номенклатуру материальных ресурсов / готовой продукции разделить на группы по методу ABS.
Метод ABC состоит в том, что вся номенклатура сырья, материалов или готовой продукции располагается в порядке убывания суммарной стоимости всех позиций номенклатуры одного наименования на складе. При этом цену единицы материальных ресурсов (готовой продукции) умножают на количество их на складе, и список составляется в порядке убывания этих величин (произведений). Затем в группу А относят все наименования в списке, сумма стоимостей которых составляет 75-80% от суммарной стоимости всего запаса, в В - 10-15%, в С - 5-10%. Опыт показывает, что обычно в группу А попадает 10-15% всей номенклатуры, В - 20-25% и к третьей группе С относится 60-70% всей номенклатуры. Таким образом, основное внимание при планировании контроле, нормировании и управлении запасами должно быть уделено группе А, которая при своей малочисленности составляет подавляющую часть стоимости хранимых запасов, тем самым вызывая наибольшие расходы по их хранению и содержанию в запасе. Для группы А целесообразно применять те модели управления, в которых требуется постоянный (ежедневный) контроль за уровнем запаса. Часто в эту группу включают и наиболее дефицитные материальные ресурсы.
Основная цель которой — обеспечение бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации совокупных затрат по обслуживанию запасов.
С точки зрения управления оборотными активами к производственным запасам относят не только сырье и материалы, необходимые для производственного процесса, но также незавершенное производство, готовую продукцию и товары для перепродажи.
Управление оптимальным объемом запасов
Важным вопросом является необходимая величина страховых запасов, которые предприятие создает на случай непредвиденных сбоев с поставкой или возможных сезонных всплесков потребительского спроса. Очевидно, что страховые резервы ухудшают финансовые результаты производственной деятельности (за счет замораживания средств в запасах), но обеспечивают предприятию устойчивость и ликвидность.
Дефицит запасов вызывает остановку производства, падение объемов реализации, в некоторых случаях — необходимость срочно приобретать необходимое сырье и материалы по завышенным ценам. Следствием является недополучение предприятием возможной прибыли. Поскольку запасы — это ликвидные активы, их снижение ухудшает показатель текущей ликвидности.
Избыток запасов приводит к увеличению затрат на их хранение, росту , неполучению возможных доходов из-за замораживания финансовых ресурсов в запасах, потерям в результате физической порчи и моральному старению запасов
Управление формированием запасов
В условиях постоянного роста цен более объективную оценку полученных результатов может дать метод LIFO, который сглаживает влияние инфляции при формировании прибыли. Также при использовании данного метода уменьшается стоимость остатков и соответственно величина налога на имущество.
Если же на данный момент предприятие проводит политику минимизации цен и снижения издержек, целесообразно использовать метод FIFO.
Улучшает финансовые показатели (), увеличивая стоимость остатков и уменьшая издержки, увеличивает прибыль.
Значительная часть средств торговой, как и производственной, организации сконцентрирована в складских запасах, что определяет необходимость эффективного управления складом. Отсутствие оптимального управления этим направлением оборачивается снижением рентабельности бизнеса и увеличением финансовых затрат.
Необходима оптимизация!
Среди причин, которые являются основанием для оптимизации управления складскими запасами можно назвать следующие:
- - большой и растущий ассортимент продукции
- - частое обновление ассортимента
- - недостаточное количество квалифицированного персонала либо напротив, его избыток;
- - снижение прибыли, во время кризиса в самой компании или в экономике всей страны, как это недавно происходило - это заставляет минимизировать затраты практически во всех сегментах бизнеса и, в частности, оптимизировать складскую деятельность;
- - меняется собственник или руководитель предприятия, который заинтересован в прозрачности бизнес-процессов и оптимальной их организации;
- - начало работы предприятия с зарубежными партнёрами, что требует организации бизнеса международным стандартам качества и другие причины.
Факторы оптимизации
Общий алгортим проведения оптимизации включает в себя сбор данных, их обработку, разработку модели или нескольких моделей оптимизации и внедрение решений на основе выбранной модели.
Ключевой задачей оптимизации складских запасов является достижение такого минимального о бъёма запасов, которого хватало бы на постоянное обеспечение непрерывности продаж или производства. Оптимизация, таким образом, является поиском компромисса между противоречивыми, на первый взгляд, требованиями: минимальным объёмом запасов и обеспечение, по сути, не ограниченного во времени процесса производства или продаж.
Сложная задача оптимизации не решается в один этап. Для её проведения нужно провести ряд последовательных операций. Прежде всего, необхоимо провести качественный анализ работы склада и выявить проблемные участки, которые в значительной степени снижают эффективность управления складскими запасами. Это может быть недостаточная компетентность персонала, искажённая либо слишком медленная передача информации между отделами склада, непродуманное расположение товаров на стеллажах, неудобный режим работы и так далее.
Как правило, если оптимизация задумана впервые, то все аспекты деятельности склада организованы неоптимально и нуждаются в коррекции. Точно выявить проблемные зоны можно с помощью наблюдения за складскими процессами и дополнительно уточнив особенности у работников склада, сознавая, при этом, что некоторые сотрудники могут быть вовсе не заинтересованы в оптимизации работы склада.
Важным фактором оптимизации управления складскими запасами является правильная пространственная организация. Известно, что если складское помещение организовано неправильно, то до 80% комплектования заказа может занимать время на перемещение товаров по складу.
Не менее важным является рациональная практика хранения товаров на складе по их востребованности, то есть по скорости их использования - чем чаще товар попадает в комплектацию, тем ближе он должен быть к зоне комплектации и наиболее доступен. В этом направлении также нужно уделить внимание воможности одновременной комплектации нескольких заказов и организации необходимого минимального запаса товаров на случай непредвиденных сбоев в поставках товаров на склад.
Система размещения товаров не является однократно созданной и стабильной. На неё влияет рыночная коньюнктура, изменения спроса и предложения, сезонные факторы, пики востребованности и спада. В соответствии с этими и другими факторами необходимо пересматривать места расположения товаров на складе для быстрооборачивающихся товаров каждую неделю, а также каждый месяц, каждый квартал, либо какой-то другой срок, в зависимости от профиля склада.
Значительно оптимизирует управление складскими запасами использование специального складского оборудования для размещения, комплектации, погрузки и транспортировки товаров внутри склада, при этом, хотя первоначальные затраты на оборудование и его последующее постоянное модернизирование могут быть велики, но специальное оборудование значительно ускоряет все внутрискладские процессы и в конечном итоге достаточно быстро окупается.
Особую значимость в направлении оптимизации имеет внедрение программ комплексной автоматизации склада, которое позволяет упорядочить и рационализировать все функции управления складскими запасами наиболее оптимально. Известно, что крупные предприятия тратят на автоматизацию различных бизнес-процессов до 12% своего оборота. В автоматизированную систему вносятся многочисленные параметры: номенклатурные данные, сроки поставки товаров, и ряд других значений, что позволяет существенное облегчить складские процессы и получить такие сведения: статистическую информацию по каждой товарной позиции и по группам позиций за требуемый период, с разбивкой по количеству продаж, закупок, неудовлетворенного спроса, складского остатка и т. д.; результаты прогнозов продаж на будущий отчетный период; информация по товарам на настоящий момент с учётом складских нормативов, особенностей хранения, сроков поставки товарных позиций и т. д.; результаты аналитических расчётов по объёмам и срокам закупок по любому из товаров и групп товаров; и многое другое.
Оптимизация управления складскими запасами также сопровождается такими операциями, как внесение изменений в договоры с поставщиками; проведение с ними сверки заказанных товаров и сроков поставки; проведение инвентаризации складских запасов. В плане отоношений с клиентами, для более быстрого оборота товаров, проводятся распродажи неликвидных или малоликвидных, медленно реализуемых товаров со склада.
Результаты
Эффект от применения оптимизации управления складскими запасами составляет до 25% улучшение показателей работы склада. Оптимизация позволяет: увеличить экономию расходов на организацию доставки и хранения товаров; рационализировать распределение складских запасов благодаря, с одной стороны, снижению затоваривания, а с другой, восполнения нехватки товаров на складах; уменьшить складские площади и аренду на их обслуживание или аренду; высвободить средства, вложенные в малорентабельный товар; в конечном итоге, получить дополнительную прибыль за счёт увеличения оборачиваемости товарных запасов.
Особенно значимые результаты приносит внедрение комплексной информационной системы, в частности, складские запасы могут быть сокращены до 35% и больше; скорость оборота товаров может быть увеличена более, чем до 60%; накладные расходы снижаются до 30%; задержки в оформлении заказов снижаются на 10%-20%; производительность труда на складе увеличивается от 10% до 30%; автоматизация обеспечивает точное планирование и учёт товаров, без избытка и недостатка тех или иных товаров; формируется оптимальное распределение складских запасов, минимизируются суммы кредитов, высвобождаются денежные ресурсы, унифицируется процесс принятия решений, снижается возможность злоупотреблений со стороны сотрудников.
Складские запасы вашей компании могут быть как головной болью, так и отличным трамплином для дальнейшего развития. Оптимизация складских запасов это как раз то, что нужно для грамотного и эффективного ведения бизнеса.
Основные направления потери товарных запасов
В 2004 году компания yourerc.com провела исследования в Европе, на тему потери товарных запасов.
В своих исследованиях компания выявила основные 4 направления потери товарных запасов, которые были распределены в следующем виде:
- Внешнее воровство 7% - воровство покупателей, воровство обслуживающих компаний и т.д.
- Внутреннее воровство 13% - воровство сотрудниками вашей компании, на складах и магазинах.
- Мошенничество внутри компании 9% - различные махинации сотрудниками более высокого звена, например покупка товара с подходящим к концу сроком или заведомо по более высокой цене, где ваш сотрудник финансово заинтересован в таких махинациях
- Процедура процесса закупок 71% - сюда входит достаточно большой перечень подкатегорий, именно на этом пункте мы остановимся подробнее.
Несмотря на то, что статистическая выкладка достаточно стара, а также то, что анализировались компании Европы, мы можем визуально представить примерную картину данной проблемы.
Несомненно, оптимизация складских запасов возможна при условии, что есть первоначальные данные, такие, например, как история продаж.
Оптимизация складских запасов
Теперь выявим направления, по которым возможна оптимизация деятельности нашего склада/магазина:
- Внешнее воровство
- Внутреннее воровство
- Колебания спроса
- Наличие на складе неликвидного товара
- Повреждения товара
- Потери при транспортировке
- Потери в распределительных центрах
- И многое другое
Теперь посмотрим, на что мы действительно можем повлиять. Внутреннее воровство сотрудников - достаточно серьёзная проблема, к сожалению ее, трудно искоренить, а многие искушенные предприниматели утверждают, что это просто не возможно. Закрывать на это глаза не следует, но и не стоит перегибать палку. Важно показать, что вы доверяете сотрудникам, но при этом, если все-таки случился данный казус, наказание должно быть, в противном случае сотрудники просто начнут воровать еще больше. По поводу внешнего воровства, о решении этой проблемы написано достаточно много материала, поэтому на этой теме заострятся, не будем.
Повреждение товара, потери при транспортировке, потери в распределительных центрах, здесь, увы, тоже обойтись без потерь и повреждений не получится, стоит проанализировать сумму, потерянную по всем этим 3 направлениям. Всегда можно сменить подрядчиков, поработать какое то время с ними, рассчитать, у кого процент потерь ниже, сравнить и выбрать более ответственного.
Оптимизация складских запасов также зависит от колебания спроса и наличия на складе неликвидного товара.
Колебание спроса можно сгладить за счет маркетинговых акций, например, «купите 3 утюга по цене 2», так же колебания спроса можно рассчитать по собственной истории продаж, и в дальнейшем примерно представлять, что можно ожидать от покупателей. Соответственно если вы будете знать хотя бы примерный спрос, то у вас будет на порядок меньше неликвидного товара, а значит, вы сможете ускорить оборачиваемость средств, минимизировать количество товара с истекшим сроком годности, а на сэкономленные деньги увеличить оборот своего предприятия.
Ваш бизнес с программой Forecast NOW!
Оптимизация складских запасов, действительно возможна за счет прогнозирования спроса. С нашей программой Forecast Now! вы можете анализировать свою историю продаж, а также учитывать такие факторы как, например маркетинговые акции, отсутствие товара на складе, прогноз погоды и многое другое. Вы можете освободить до 30% оборотных средств от объема склада, повысить прибыльность на 40-60%. Например, если объём вашего склада 5 миллионов рублей, то вы получите дополнительно 1,5 миллиона рублей.
96. Управление запасами предприятия и их оптимизация.
Политика управления запасами представляет собой часть общей политики управления оборотными активами предприятия, заключающейся в оптимизации общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечению эффективного контроля за их движением. Этапы процесса управления запасами на предприятии:
анализ запасов предприятия в предшествующем периоде – рассматривается динамика общего объема запасов предприятия, динамика удельного веса запасов в общей сумме активов предприятия, рассматривается динамика состава запасов предприятия в разрезе: запасы сырья, материалов и полуфабрикатов, запасы готовой продукции. Изучается оборачиваемость запасы предприятия, определяется рентабельность запасов предприятия и исследуются определяющие ее факторы. Рассматривается состав основных источников финансирования запасов, динамика их суммы и удельного веса в общем объеме финансовых средств, инвестирование в эти активы и определяется уровень финансового риска
определение принципиальных подходов к формированию запасов предприятия: консервативный подход, умеренный, агрессивный
оптимизация объемов запасов предприятия: определяется система мероприятий по сокращению операционного, производственного и финансового циклов предприятия, оптимизируется объем и уровень запасов, определяется общий объем запасов предприятия на предстоящий период
оптимизация соотношения постоянной и переменной частей запасов
обеспечение необходимой ликвидности запасов
повышение рентабельности запасов, запасы должны обеспечивать определенную прибыль при их использовании в деятельности предприятия
обеспечение минимизации потерь запасов в процессе их использования
формирование принципов финансирования отдельных видов запасов
формирование оптимальной структуры источников финансирования запасов.
Разработка политики управления запасами охватывает ряд последовательно выполняемых этапов работ, основными из которых являются:
Анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде. Основной задачей этого анализа является выявление уровня обеспеченности производства и реализации продукции соответствующими запасами товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде и оценка эффективности их использования. Анализ проводится в разрезе основных видов запасов.
Определение целей формирования запасов. Цели могут быть: обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы сырья и материалов); обеспечение текущей сбытовой деятельности (текущие запасы готовой продукции); накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем периоде
Оптимизация размера основных групп текущих запасов. С этой целью используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила «Модель экономически обоснованного размера запаса ». Она может быть использована как для оптимизации размера производственных запасов, так и запасов готовой продукции. Расчетный механизм этой модели основан на оптимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти операционные затраты предварительно разделяются на две группы:
а) сумма затрат по размещению заказов (включают расходы транспортировки и приема товаров)
ОЗ РЗ = (ОПП / РПП) х С РЗ
ОЗ рз - сумма операционных затрат по размещению заказов; С рз - средняя стоимость размещения одного заказа; ОПП – объем производственного потребления товаров в рассматриваемом периоде; РПП – средний размер одной партии поставки товаров.
Из приведенной формулы видно, что при неизменном объеме производственного потребления и средней стоимости размещения одного заказа общая сумма операционных затрат по размещению заказов минимизируется с ростом среднего размера одной партии поставки товаров.
б) сумма затрат по хранению товаров на складе.
ОЗ ХТ = (РПП / 2) х С Х
ОЗ хт - сумма операционных затрат по хранению товаров на складе; С х - стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде.
Из приведенной формулы видно, что при неизменной стоимости хранения единицы товара в рассматриваемом периоде общая сумма операционных затрат по хранению товарных запасов на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки товаров.
Таким образом, с ростом среднего размера одной партии поставки товаров снижаются ОЗрз и возрастают ОЗхт. Данная модель позволяет оптимизировать пропорции между этими двумя группами затрат так, чтобы их совокупная сумма была минимальной.
Оптимальный средний размер производственного запаса определяется по формуле:
ПЗ 0 = РПП 0 / 2
Целью управления товарно-материальными запасами является разработка политики, с помощью которой можно достичь оптимальных инвестиций в запасы. Умелое управление запасами минимизирует их объем, снижая расходы, связанные с запасами и повышая доходность активов. Вместе с тем объем запасов должен быть достаточным для успешной работы предприятия. Управление запасами связано с компромиссом между расходами по содержанию запасов и прибылью от владения ими. Чем выше объем запасов, тем выше стоимость их хранения, страхования, налогообложения, расходы на выплату процентов по кредиту для преобразования запасов. С их увеличением растут и затраты по поддержанию соответствующих источников финансирования, с другой стороны увеличение запасов снижает риск сокращения объектов производства из-за отсутствия запасов сырья и материалов на складе, а также риск потери покупателей из-за отсутствия запасов готовой продукции. Кроме того, большие объемы закупок приводят к увеличению скидок с продажной цены. Необходимый объем финансовых средств авансированных на формирование запасов ТМЦ определяется по формуле:
ФС З = СР х Н З – КЗ
ФС З – объем финансовых средств авансированных в запасы, СР – среднедневной объем расхода запасов, Н З – норматив хранения запасов в днях, КЗ – средняя сумма кредиторской задолженности за преобразование товарно-материальных ценностей.
Расчет оптимального размера партии поставки, при котором минимальная совокупность текущих затрат по обслуживанию запасов – метод экономически обоснованного объема запаса (EOQ) позволяет определить какую величину следует заказать
где F – затраты по размещению и выполнению одного заказа, D – годовая потребность в запасах в единицах, H – затраты по хранению единицы производственного запаса в руб.
Данная модель основана на следующих предположениях: годовая потребность в запасах может быть точно спрогнозирована; объем продаж равномерно распределен в течение года; не происходит задержек в получении заказов.
Система управления запасами – АВС основана на идее избирательного контроля, т.е. к разным имеющимся у компании запасам, в зависимости от их значения применяется контроль разной степени строгости. Управление запасами включает в себя определение приемлемой системы их контроля. Целесообразно применять этот метод, согласно которому производственные запасы делятся на 3 категории по степени важности отдельных видов в зависимости от их удельной стоимости.
Метод АВС позволяет сосредоточиться на контроле наиболее важных видов запасов (А и В), и тем самым сэкономить время, ресурсы и повысить эффективность управления.
Управление запасами представляет сложный комплекс мероприятий, в котором задачи финансового менеджмента тесным образом переплетаются с задачами производственного менеджмента и маркетинга. Все эти задачи подчинены единой цели - обеспечению бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов. В данном разделе рассматриваются преимущественно финансовые задачи и методы управления запасами на предприятии.
Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами.
Разработка политики управления запасами охватывает ряд последовательно выполняемых этапов работ, основными из которых являются.
Политика управления запасами на предприятии: основные этапы формирования и инструменты.
Образование запасов является объективным условием процесса воспроизводства, обеспечивающим его непрерывность, и в тоже время означает временное омертвление вложенных в них оборотных средств. Так, из материалов, находящихся в запасах, в период их хранения не создается новая стоимость. Поэтому требованием, предъявляемым к совокупному запасу, является максимально возможное его сокращение при одновременном повышении степени мобильности.
Процесс образования запасов носит по преимуществу вероятностный характер. Это динамическая категория, и она должна учитываться при решении задачи управления запасами. С этой целью применяются специально разработанные методики нормирования производственных и товарных запасов. Руководствуясь ими, предприятия определяют нормы запасов, которые используются в балансовых расчетах и служат основой для контроля и учета уровня запасов и оперативного управления ими, совершенствования их структуры.
Политика управления запасами представляет собой часть общей политики управления оборотными активами предприятия, заключающейся в оптимизации общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей, минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечении эффективного контроля за их движением.
Дадим краткую характеристику каждого этапа.
1. Анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде имеет свой инструментарий.
На первом этапе анализа рассматриваются показатели общей суммы запасов товарно-материальных ценностей - темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов и т.п.
На втором этапе анализа изучается структура запа сов в разрезе их видов и основных групп, выявляются сезонные колебания их размеров.
На третьем этапе анализа изучается эффективность использования различных видов и групп запасов и их объема в целом, которая характеризуется показателями их оборачиваемости.
На четвертом этапе анализа изучаются объем и структура текущих затрат по обслуживанию запасов в разрезе отдельных видов этих затрат.
Поскольку оборотные средства находятся в процессе непрерывного кругооборота, то практически отделить один оборот от другого не представляется возможным, поэтому для оценки сте пени использования оборотных средств или скорости их обора чиваемости прибегают к расчетам по косвенным признакам.
Оборачиваемость оборотных средств исчисляется во време ни, причем она характеризуется числом оборотов оборотных средств и их продолжительностью:
n = Cpn / Oc (1.1)
n - число оборотов оборотных средств;
Cpn -стоимость реализованной продукции;
Oc - средняя сумма оборотных средств за рассматривае мый период.
Данный показатель можно также определить как коэффициент оборачиваемости, который определяется по следующей формуле:
Ко= Р/С, (1.2)
Ко - коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты);
Р - объем реализованной продукции (тыс. тенге);
Этот показатель характеризует, сколько оборотов совершают оборотные средства за отчетный период. Чем больше оборотов осуществляют оборотные средства, тем лучше они используются.
Продолжительность 1 оборота может быть определена делением числа дней в анализируемом периоде на число оборотов, совершен ных оборотными средствами за этот же отрезок времени (дней).
Т=360/ n =Ос х 360/ Cpn . (1.3)
Показатели оборачиваемости оборотных средств рассчиты ваются по всей сумме средних остатков как нормируемых, так и ненормируемых оборотных средств. Однако остатки денежных средств на расчетном счете предприятия в банке из подсчета исклю чаются, поскольку высвобождаемые в результате ускорения обора чиваемости оборотные средства оседают на расчетном счете.
Иногда для оценки эффективности использования оборотных средств применяется коэффициент загрузки оборотных средств, представляющий собой размер оборотных средств, приходящихся на один тенге стоимости реализованной продукции. Чем меньше абсолютная величина этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства и тем быстрее они оборачиваются.
Коэффициент загрузки оборотных средств можно рассчитать по следующей формуле:
k 3 =Ос / Cpn (1.4)
Для характеристики эффективности использования оборотных средств может использоваться коэффициент эффективности. Он исчисляется по следующей формуле:
Кэ= П/С, (1.5)
Кэ - коэффициент эффективности оборотных средств (тиын);
П - прибыль от реализации товарной продукции (тыс. тенге).
С - средние остатки нормируемых оборотных средств (тыс. тенге).
Этот показатель характеризует сколько прибыли приходится на 1 тенге оборотных средств. Чем больше прибыли приходится на 1 тенге оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.
Результатом улучшения использования оборотных средств может быть абсолютное и относительное их высвобождение.
Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит, когда вследствие ускорения их оборачиваемости при том же объеме производимой продукции сумма оборотных средств предприятия уменьшается. Относительное высвобождение обо ротных средств - темпы роста оборотных средств предприятия более медленные, чем темпы роста оборота по реализации про дукции.
Относительное высвобождение (увеличение) оборотных средств (в тенге): =Э0 = Рд▲О, (1.6)
Рд - сумма однодневной реализации продукции в данном периоде;
▲О - уменьшение или увеличение продолжительности оборота в том же периоде, дни.
Однодневный оборот по реализации продукции: Рд = Qp / Тп (1.7) где
Qp - сумма реализации продукции за данный период;
Тп - число дней в данном периоде.
Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.
Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:
В натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;
В денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;
В днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.
2. Определение целей формирования запасов. Запасы товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотных активов, могут создаваться на предприятии с разными целями:
а) обеспечение текущей производственной деятель ности (текущие запасы сырья и материалов);
б) обеспечение текущей сбытовой деятельности (те кущие запасы готовой продукции);
в) накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем периоде (сезонные запасы сырья, материалов и готовой продукции) и т.п.
В процессе формирования политики управления запасами они соответствующим образом классифици руются для обеспечения последующей дифференциации методов управления ими.
3. Оптимизация размера основных групп текущих за пасов. Для оптимизации размера текущих запасов товар но-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила «Модель экономически обоснованного размера заказа» . Она может быть использована для оптимизации размера как производ ственных запасов, так и запасов готовой продукции.
Расчетный механизм модели EOQ основан на мини мизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти операционные затраты предварительно разделяются на две группы: а) сумма затрат по размещению заказов (включающих расходы по транспортированию и приемке товаров): б) сумма зат рат по хранению товаров на складе.
Economic order quantity (EOQ), оптимальный размер заказа, формула Уилсона (Вильсона), модель EOQ – размер партии поставки, при котором совокупные издержки по управлению запасами минимальны.
Расчет наиболее экономичного размера заказа производится в рамках системы управления запасами с фиксированным размером заказа, который как раз и должен быть равен наиболее экономичному размеру заказа. Для расчета наиболее экономичного размера заказа G опт (нат. ед.) используется формула Уилсона:
где C вып – издержки выполнения заказа (ден. ед.); S d – потребность в запасе данного вида (нат. ед.); C 3 – стоимость единицы запасов (ден. ед. / нат. ед.); i – издержки хранения запасов (% от).
Приведенная формула (1) трансформируется в соответствии с конкретными условиями деятельности предприятия. Например:
если запасы пополняются не мгновенно, а в течение определенного периода времени (как правило, данный случай имеет место при пополнении запасов за счет собственного производства), то используется следующая формула для расчета наиболее экономичного размера заказа G опт (нат. ед.):
где – объем выпуска продукции, за счет которой пополняются запасы (нат. ед.).
где G опт – наиболее экономичный размер заказа, рассчитанный без учета дефицита по формулам (1) или (2) (нат. ед.); h – дополнительные издержки, обусловленные дефицитом (ден. ед./ нат. ед.).
4. Оптимизация общей суммы запасов товарно-мате риальных ценностей, включаемых в состав оборотных ак тивов.
Расчет оптимальной суммы запасов каждого вида (в целом и по основным группам учитываемой их но менклатуры) осуществляется по формуле: Зп = (Нтх * Оо) + Зсх + Зцн, (1.12)
Зп - оптимальная сумма запасов на конец рассмат риваемого периода;
Нтх - норматив запасов текущего хранения в днях оборота;
Оо - однодневный объем производства (для запасов сырья и материалов) или реализации (для запа сов готовой продукции) в предстоящем периоде;
Зсх - планируемая сумма запасов сезонного хране ния;
Зин - планируемая сумма запасов целевого назна чения других видов.
5. Построение эффективных систем контроля за дви жением запасов на предприятии. Основной задачей таких контролирующих систем, которые являются составной частью финансового контроллинга предприятия, явля ется своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в хозяйственный оборот излишне сформированных их видов.
6. Реальное отражение в финансовом учете стоимос ти запасов товарно-материальных ценностей в условиях инфляции.
При стабильной экономической ситуации с незначительными инфляционными процессами и изменением уровня цен запасы учитывают по стоимости их приобретения. Но при изменении ситуации в сторону возможного признания гиперинфляции, а также при нестабильности рынка, проявляющейся в существенном колебании цен, применение оценки по фактической себестоимости (цене приобретения), перестает давать объективную оценку их реальной стоимости и хозяйственной полезности как источника потенциального дохода.
В связи с изменением номинального уровня цен на товарно-материальные ценности в условиях инфляционной экономики, цены, по которым сформиро ваны их запасы, требуют соответствующей корректировки к моменту производственного потребления или реализации этих активов.
Если такая корректировка цен не будет произведена, реальная стоимость запасов этих активов будет занижаться, а соответственно будет за нижаться и реальный размер инвестированного в них капитала. Это нарушит объективность оценки состояния и движения этого вида активов в процессе финансового менеджмента.
Почти все предприятия время от времени испытывают нехватку оборотных средств, которую вынуждены покрывать привлеченными заемными средствами. Вместе с тем одной из типовых причин недостатка оборотного капитала является недостаточно эффективное управление уже имеющимися ресурсами предприятия, в частности, управление запасами. Оборотный капитал в товарных запасах движется неравномерно. Часть его может быть в избыточных низко-ликвидных запасах и находиться почти без движения. С другой стороны, какая-то часть товарных запасов может закончиться при сохранении на них неудовлетворенного спроса, что ведет к упущенной прибыли.
Можно ли обеспечить ведение текущего уровня бизнеса на товарных запасах меньших, чем они есть сейчас? Если да, то денежный эквивалент стоимости товарных запасов, на которые снизится склад, можно реинвестировать в дальнейшее развитие бизнеса или бизнесов.
Мерой эффективности управления товарными запасами на временном интервале является оборачиваемость запасов на складе, выраженная в деньгах, которая определяется простым выражением для коэффициента оборачиваемости:
Оборачиваемость = Отгрузка / Склад , где:
Отгрузка – себестоимость отгруженного товара на временном интервале;
Склад – среднедневная себестоимость остатков на временном интервале.
Если отчетный временной интервал есть календарный месяц, то часто оборачиваемость по месяцу приводят к году:
Оборачиваемость = (Отгрузка / Склад) *12
Ниже будет использоваться именно последнее выражение, которое показывает, сколько раз за год по себестоимости могли бы быть отгружены товарные запасы, если бы весь год оборачиваемость запасов была равна оборачиваемости в отчетном месяце. Другими словами, оборачиваемость запасов отражает сколько раз за год оборотный капитал проходит через склад. Чем выше оборачиваемость склада, тем меньше надо оборотного капитала для поддержания текущего уровня отгрузок.
Приведем конкретный пример. Допустим, что для поддержания среднемесячного объема продаж в 30 млн. рублей в отпускных ценах с операционной прибылью (маржей) 20%, предприятие вынуждено держать склад в себестоимости хранящихся на нем товаров на 60 млн. рублей. Тогда текущая оборачиваемость запасов равна:
Оборачиваемость = (30*0,8 / 60) *12 = 4,8 раза за год;
Допустим, что через год за счет оптимизации товарных запасов объем продаж вырос на 20%, а среднюю оборачиваемость запасов удалось поднять до 9 раз в год. Рассчитаем текущий размер склада:
Склад = (Отгрузка /Оборачиваемость) *12 = (1,2*30*0,8 / 9) * 12 = 38,4 млн. руб.;
Рассчитаем, каким должен быть размер склада, если бы коэффициент оборачиваемости оставался равным 4,8 раза в год:
Склад = (Отгрузка /Оборачиваемость) *12 = (1,2*30*0,8 / 4,8) * 12 = 72,0 млн. руб.;
Финансовую эффективность от роста коэффициента оборачиваемости запасов можно оценить следующим образом:
72,0 – 38,4 = 33,6 млн. руб.;
Это означает, что из оборотного капитала без ущерба для ведения бизнеса было выведено 33,6 млн. руб. Пример был дан для склада готовой для отгрузки потребителям продукции, однако рост оборачиваемости на складах комплектующих и полуфабрикатов для производственных предприятий столь же плодотворно влияет на снижение оборотного капитала.
Таким образом, для роста оборачиваемости товарных запасов есть два резерва: повышение ликвидности хранящихся запасов и рост отгрузок за счет повышения запасов тех товаров, которые раньше находились в дефиците.
Кроме вывода из оборота денежных средств за счет роста оборачиваемости товарных запасов Предприятие получает еще четыре дополнительных источника для роста прибыли:
снижаются издержки на содержание складских площадей (сокращаются складские площади);
снижаются издержки на выплаты процентов по кредитам привлеченных заемных денежных средств;
сокращаются прямые потери от списания товаров с истекшим сроком годности (если Предприятие работает с такими товарами);
возврат в оборот денежных средств от реализации мало ликвидных товаров (если акции по их распродаже были хотя бы частично успешными).
Принцип оптимизации складских запасов
Методика оптимизации запасов на складе во многом сродни методике сброса лишнего веса. В последнем случае наиболее эффективными и безопасными для здоровья считаются диета и физические упражнения, причем наибольший эффект достигается при одновременном применении обоих способов.
В случае с оптимизацией запасов диетой являются заказы основным поставщикам, составленные программой iGATE.WM. Заказываться будет только та номенклатура, запасы которой реально требуют пополнения, Если номенклатура в заказ не попала, то, значит, она лежит на складе в избыточном количестве. Со временем за счет естественного убытия запасы такой номенклатуры будут снижаться и, в конце концов, ее запасы тоже начнут пополняться. И наоборот, если какая-то номенклатура находится на складе в недостаточном количестве (в дефиците) и ее страховые резервы регулярно близки к исчерпанию или заканчиваются, то программа, раз за разом начнет увеличивать ее количество в заказах поставщикам, что означает рост отгрузок. Так за счет «диеты и здорового питания» происходит «снижение жировых отложений» в одних товарах и наращивание «мышечной массы» в других. При этом, так же как гармонично развитый атлет способен показать более высокие спортивные результаты по сравнению с человеком с избыточным весом, так и оптимизированный по составу склад обеспечит предприятию более высокий уровень бизнеса, даже если внешние условия не изменились.
«Физические упражнения» в случае с оптимизацией запасов должны применяться к той номенклатуре, снижение запасов которой методом естественного убытия («диеты») идет слишком медленно, или не происходит вообще. В данном случае «физическими упражнениями» являются распродажи, маркетинговые акции, возвраты поставщикам и т.д.
Первой задачей, которую здесь надо решить, является выявление такой номенклатуры, и программа iGATE.WM это делает путем составления отчетов, в которых неликвиды и товары с риском списания из-за истечения срока годности раньше реализации группируются в специальных разделах отчета.
На этом помощь программы iGATE.WM в части «физических упражнений» и заканчивается, проводить распродажи и прочие действия, направленные на реализацию неликвидов и скоропортящихся товаров, она конечно не может. Здесь все зависит от «силы воли желающего похудеть Предприятия», эта проблема должна решаться не на программном, а на человеческом уровне изменения бизнес процессов предприятия. Здесь помощь Предприятию окажут консультанты по внедрению технологии управления запасами компании iGate. Очень важно перестроить бизнес процессы так, чтобы акции по реализации неликвидов были не разовыми, а имели регулярный характер и минимальную зависимость от человеческого фактора исполнителей. Это достигается установлением зависимости премий (бонусов) исполнителей от уровня неликвидов или оборачиваемости запасов, установкой контрольных точек проверки качества работы снабженческих подразделений, обучением персонала и т.д. Консультанты iGate работают в очень плотном контакте с сотрудниками Предприятия и предложат такую схему модернизации бизнес процессов управления запасами, которая, по их мнению, наилучшим образом подойдет каждому конкретному Заказчику и одновременно потребует внедрения минимальных изменений в привычную схему работы Предприятия.
Оптимизация запасов – проблема, которая возникает практически в любой компании, особенно актуальна эта тема для торговых организаций. Игнорирование этого вопроса приводит к множеству проблем: недостаток оборотных средств, неритмичность работы склада, наличие просроченных товаров, неудовлетворенность клиентов. Оптимизация позволяет минимизировать страховые запасы, но в то же время компания должна иметь возможность своевременно выполнять поступающие заказы на продукцию.
Это комплексная и очень сложная проблема, для решения которой необходимо учитывать особенности закупки, хранения и продажи каждого товара, влияние внешних факторов, ценовую политику и многое другое. При решении столь сложной задачи недостаточно функций, реализованных в системах учета, здесь особое значение приобретают вопросы анализа данных.
Наилучшим решением является использование специализированных аналитических платформ, таких как Deductor:
Оптимизация закупки . Одним из эффективных способов минимизации складских остатков является оптимизация закупки. Идея достаточно простая: закупать ровно столько товара, сколько будет продано до момента следующей закупки. Для этого нужно в первую очередь получить прогноз спроса. В Deductor включены различные алгоритмы прогнозирования, позволяющие строить предикативные модели с учетом тренда, сезонности, наличия складских остатков, спроса на сопутствующие товары и прочих факторов.
Расчет оптимального страхового запаса . Даже самые лучшие алгоритмы прогнозирования не гарантируют идеального результата, т.к. невозможно учесть все факторы. Реальные продажи всегда будут отличаться от прогнозируемых значений. На базе Deductor реализуются различные стратегии расчета оптимального страхового запаса: максимизация прибыли, минимизация объема закупки, минимизация расходов на хранение, увеличение удовлетворенности клиентов...
Анализ недостачи и излишков . Алгоритмы, реализованные в Deductor, позволяют автоматически обнаружить недостачу и излишки товаров, выявлять факторы, влияющие на такое положение, ранжировать их по степени важности и минимизировать связанные с этим проблемы.
Оптимизация продуктовой линейки . В Deductor включены механизмы, позволяющие анализировать взаимозаменяемые и сопутствующие товары, выявлять наиболее и наименее ходовые позиции, продукцию со стабильным и хаотичным спросом. Наличие этой информации дает возможность выстроить оптимальную продуктовую линейку с учетом наличия складских площадей, финансовых возможностей, спроса на продукцию и прибыльности.
Управленческая отчетность . Встроенные в Deductor механизмы отчетности обеспечивают возможность контроля со стороны руководства ключевых показателей эффективности, с их помощью можно оперативно реагировать на нежелательные тенденции, предупреждать об отклонении от бизнес-целей.
Решение на базе Deductor позволяет повысить эффективность работы склада: обеспечить бесперебойное функционирование подразделений компании, избежать ошибок и неточностей, улучшить планирование, увеличить оборачиваемость и уменьшить расходы.
Оценка материально-производственных запасов способом ФИФО.
Методика учета запасов, основанная на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца (и иного периода) в последовательности их приобретения (поступления), то есть запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении такого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретения, а в себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретения.
Оценка материально-производственных запасов способом ЛИФО
методика учета запасов, основанная на допущении, что материально-производственные запасы, первыми поступающие (списываемые) в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.
Расчет стоимости запасов при их выбытии разными способами
|
Показатели |
Цена за единицу, тыс. руб. |
Сумма тыс. руб. |
||
|
Остаток на начало месяца | ||||
|
Поступило за месяц: 1 партия 2 партия 3 партия 4 партия |
3000 2550 5700 8000 |
|||
|
Расход за месяц | ||||
|
Остаток на конец месяца | ||||
|
Решение |
||||
|
Общая стоимость материалов за месяц |
23750 = 4500+3000+2550+5700+8000 |
|||
|
Оценка по средней себестоимости |
||||
|
Общее количество материалов за месяц |
1350 = 300+200+150+300+400 |
|||
|
Средняя себестоимость единицы | ||||
|
Себестоимость израсходованных материалов |
21112 = 1200*17,6 |
|||
|
2639 = 150*17,6 |
||||
|
Оценка способом ФИФО |
||||
|
Расход материалов за месяц: остаток и 1 партия: 2 партия 3 партия 4 партия Итого расход: |
7500 = 500*15 2550 5700 5000 = 250*20 1200 единиц на сумму 20750 т.р. |
|||
|
Себестоимость остатка материалов на конец месяца |
3000 = 150*20 по последней цене |
|||
|
Оценка способом ЛИФО |
||||
|
Расход материалов за месяц: 4 партия 3 партия 2 партия остаток и 1 партия Итого расход: |
8000 5700 2550 5250 = 350*15 1200 единиц на сумму 21500 т.р. |
|||
|
Себестоимость остатка материалов на конец месяца |
2250 = 150*15 по первой партии |
|||
|
Ответ |
||||
|
Количество |
Стоимость |
|||
|
Средней цены | ||||
Статьи по теме
