Виды удержаний из зарплаты, ограничения и порядок учета. Порядок и виды удержания из заработной платы
Из начисленной работнику заработной платы производятся удержания.ТК предусматривает, что удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Статьей 107 ТК установлен перечень оснований для производства удержаний. Пределы и размеры удержаний из заработной платы определены статьей 108 ТК.
Все виды удержаний, производимых из начисленных в пользу работников заработной платы и прочих вознаграждений, можно разделить на:
1) обязательные;
2) по инициативе нанимателя;
3) по инициативе работника.
Рассмотрим более подробно данные виды удержаний:
1) обязательные удержания производятся в целях выполнения работником своих налоговых и иных обязательств. К ним, в частности, относятся:
Удержание подоходного налога, исчисленного нанимателем как налоговым агентом, и обязательных страховых взносов в ФСЗН;
Удержания по исполнительным листам и приравненным к ним документам (например, по алиментам, по приговорам суда о назначении наказания в виде исправительных работ с удержанием в доход государства определенной части заработной платы, по решениям органов и должностных лиц, которым предоставлено право налагать на граждан административные взыскания в виде штрафа, в других случаях).
2) помимо обязательных удержаний, производимых в соответствии с законодательством, наниматель вправе удерживать из заработной платы работников по своему распоряжению для погашения их задолженности иные суммы. Например:
Для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;
Для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;
Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность;
На хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания;
При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска - в случаях, предусмотренных ТК;
При возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка;
3) удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляются по их письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в том числе связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов. Перечисление денежных сумм в безналичном порядке осуществляется одновременно с выплатой заработной платы работникам на счета соответствующих организаций нанимателем на безвозмездной основе или на условиях, определенных коллективными договорами, соглашениями.Однако необходимо помнить, что при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником также должно быть сохранено не менее 50% заработка. Указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30% заработка. Кроме того, следует отметить, что не допускаются удержания из предусмотренных законодательством сумм выходного пособия, компенсационных и иных выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание .
Из заработной платы производят следующие удержания:
1. подоходный налог
Уплачивается в соответствии с законодательством РБ. Плательщиками являются физические лица: граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году.
Налогом облагается доход физических лиц в денежной и натуральной формах, т.е. заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству и т.д.
Доход определяется по окончании календарного месяца как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников за календарный месяц.
При определении дохода для целей налогообложения из него вычитают налоговые вычеты
Налог определяется по доходам того месяца, за который производится оплата, и удерживается при выплате дохода за этот месяц. При выдаче заработной платы в виде аванса в размере большем, чем положено к начислению за месяц, налогообложению подлежит вся сумма.
Рассмотрим пример удержания подоходного налога:
Согласно расчетно-платежной ведомости за май 2013 г.:
Рожнова Н.Н. имеет 1 ребенка на иждивении.
Заработная плата за месяца составила 2077600 рублей.
на детей – 155 000 * 1 (иждивенца) = 155 000 руб.
на себя – 155000 * 1 = 155000 рублей.
Итого льгот: 310 000 рублей.
Из заработной платы вычитаем льготы: 2 077 600–310 000 = 1767600рублей
Сумма подоходного налога составляет: 1767600 * 12 % = 212112 рублей.
2.по исполнительным листам.
Исполнительными документами являются исполнительные листы, выдаваемые судами, а так же другие документы, на основании которых в бесспорном порядке производят удержания со всех видов заработка и других выплат. За этими документами устанавливается строгий контроль за их исполнением.
Одним из видов удержаний по исполнительным листам является удержание алиментов. Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей на одного ребенка -25 %, на двоих – 33 % и на трех и более – 50 % заработка или иного дохода родителей
Руководитель на основании исполнительного листа обязан ежемесячно удерживать из его заработной платы денежные суммы установленных размеров и выплачивать не позднее, чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы, пособия и т.д. лицу, указанному в заявлении или исполнительном листе.
Рассмотрим на примере:
Из заработной платы Чепикова В.В. удерживают по 25 % алиментов по исполнительному документу, выданному судом.
Из заработной платы вычитают в ФСЗН, профсоюзные взносы и подоходный налог: 3047500 – 30500 – 30500 – 134800 = 2851700 рублей.
Исчисляем сумму, удержанную по исполнительным документам:
2851700 * 25 % = 712900 рублей.
Итого к выплате: 3047500 – 30500 – 30500 – 134800 – 712900 = 2138800 рублей.
1. профсоюзные взносы.
Из заработной платы работников по их письменному заявлению производят удержание профсоюзных взносов, которые перечисляются на счет профсоюзной организации.
Рассмотрим на примере:
Профсоюзные взносы удерживают в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы.
4. в Фонд социальной защиты населения.
Удержание из заработной платы работников в Фонд социальной защиты населения производят в размере 1 % суммы начисленного заработка, кроме выплат, на которые по действующим правилам не осуществляется отчисления на социальное страхование. По платежному поручению суммы перечисляются в ФСЗН не позднее дня получения заработной платы.
Рассмотрим на примере:
В ФСЗН удержания производят в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы.
Согласно РПВ доярке Березиной Л.А. начислена заработная плата за май 2013 г. в сумме 2479020 рублей.
Удержания составили: 2479020 х 1 % = 24790 рублей
5. за товары, проданные в кредит.
Производится удержание на основании поручений - обязательств. В них указывают наименование торговой организации, обслуживающий банк, фамилию, имя и отчество, взявшего товар в кредит, общую сумму товара с разбивкой по срокам оплаты. Удержанные суммы перечисляются на счета торговых организаций.
Совет Министров РБ принял Постановление «Об удержании из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов» от 18.09.2002 г. Согласно ему удержания сумм из заработной платы работников для производства безналичных расчетов, связанных с выплатой сумм по кредитному договору, оплатой коммунальных платежей, профсоюзных взносов, должны осуществляться на основании письменного заявления работника. Суммы перечисляются одновременно с выплатой заработной платы работникам на счета соответствующих организаций на безвозмездной основе или условиях, определенных в коллективном договоре. Организация не имеет право использовать удержанные суммы на другие цели.
Действующим законодательством РБ предусмотрено, что размер удержаний из заработной платы работников не может превышать 50% их заработка.
Все виды удержаний отражаются в расчетно-платежной ведомости.
Целесообразно выдачу заработной платы временным работникам занятым в животноводстве учитывать в отдельных табелях учета рабочего времени и расчета начисления заработка работникам, в отдельной расчетно-платежной ведомости и в отдельной сводной ведомости по расчетам с работниками в животноводстве, так как заработную плату временным работникам учитывают на 76 счете и в проводке № 12 отражается обособлено.
Лучше было бы, если бы учет велся автоматизировано. Это упростило бы сложность расчетов, уменьшило бы документооборот.
Заработная плата подразделяется на причитающуюся работнику за его труд (начисленную) и полученную «на руки» (выплаченная после вычетов налогов и других видов платежей). Таким образом, заработная плата выполняет функции возмещения затрат труда работника и стимулирования интереса к эффективному и качественному труду. Отсюда можно сделать вывод, что она должна соответствовать количеству и качеству труда.
Для рассмотрения рабочих отношений, которые складываются между сотрудником и работодателем после вступления первого на должность, необходимо обратиться к трудовому законодательству Российской Федерации — Трудовому Кодексу (ТК РФ). Соответственно данному своду законов, а именно, главе двадцать один, обязательным условием осуществления трудовой деятельности выступает оплата труда.
Встречаются ситуации, когда необходимость в погашении платежей может быть осуществлена только с помощью снятия части суммы с начисленной оплаты за труд. Параграф 137 ТК описывает существующие виды удержаний из заработной платы, в то время как параграф 138 ТК накладывает ограничения по размеру удержаний.
Оплата трудовой деятельности
Обратите внимание! В соответствии с Федеральным Законом (ФЗ) 134, минимальный размер оплаты труда в РФ (МРОТ) не должен опускаться ниже актуального значения показателя «прожиточный минимум».
Размер этого показателя зависит от стоимостных характеристик:
- потребительской корзины;
- уровня цен на продовольственные и непродовольственные товары, услуги;
- затраты на обязательные платежи и сборы.
Согласно параграфу 136 ТК, выплата заработной платы осуществляется не реже, чем два раза за тридцать календарных дней. Если речь идет о выплатах иного порядка или особенностях начисления оплаты труда, они должны быть отображены в соглашении, которое заключается между организацией-нанимателем и сотрудником при оформлении на работу – трудовом договоре (ТД). Другим документом, который может содержать пояснения, описывающие порядок и форму начисления оплаты труда, является коллективный договор.
Удержания с заработной платы
Важно! Установление размера отчислений, производимых организацией по оплате труда, осуществляется согласно статье 135 ТК, а также ФЗ 90.
Удержанием из заработной платы выступает правомерное уменьшение размера ежемесячной оплата труда, которое носит одноразовый либо постоянный характер, и опирается на действующие законодательные нормы и акты.
На сегодняшний день выделяют такие виды удержаний из заработной платы работников.
Обязательные
Речь идёт о невозможности осуществления прочих действий, так как они будут являться противоречием законам РФ. К таковым можно отнести:
- налог;
- социальное страхование;
- удержание по исполнительному производству.
Осуществляемые по желанию работодателя
То есть, умышленное уменьшение суммы оплаты труда организацией, в которой осуществляется трудовая деятельность сотрудника. Подобное уменьшение может быть произведено или не произведено, на выбор руководства предприятия. Основывается на федеральных законах и трудовом кодексе.
По желанию самого сотрудника
Данный вид удержаний относится к участникам Профсоюзов, которые согласно ФЗ имеют право осуществлять ежемесячные отчисления конкретной суммы с оплаты труда для погашения своих членских взносов.
Порядок осуществления обязательных выплат
Для рассмотрения того, какие бывают удержания из заработной платы, относящиеся к обязательным, необходимо более детально ознакомиться с законными основаниями для их осуществления.
НДФЛ
Согласно двадцать третьей главе Налогового Кодекса, а именно параграфу 226, наниматель имеет право снижать уровень заработной платы сотрудника для уплаты обязательного налога.
Обратите внимание! Удержание НДФЛ наниматель может произвести исключительно из дохода, который работник получает на его предприятии. На 2018 год размер НДФЛ составляет тринадцать процентов от установленного размера оплаты труда для данного сотрудника.
ПФР
Данный вид снижения заработной платы относится к обязательному отчислению материальных средств в качестве страховых взносов, направляемых в Пенсионный фонд. Основывается на ФЗ 212 и осуществляется для возможности начисления государственных выплат сотруднику, по достижению им определенного возраста, предусмотренного законодательством РФ или соблюдения специальных условий для выхода на пенсию.
Исполнительное производство
Опираясь на ФЗ, который был принят в 2007 году и описывает исполнительное производство, к таковым удержаниям относятся алименты и компенсации.
Алименты:
- на ребенка – содержание детей, возраст которых не достиг 18 лет – параграф 13 Семейного Кодекса.
- установленные судом – законными основаниями для подобных удержаний служат параграф 109 Семейного Кодекса.
Компенсации, направленные физическим лицам
Описывает случаи, когда исчисления производятся вследствие того, что гражданин стал участником преступления, которое нанесло вред другим гражданам. Опираясь на решение судебной власти РФ, к таковым видам удержаний из заработной платы работников относятся:
- вред здоровью;
- потеря кормильца;
- порча имущества.
Опираясь на параграф 107 Уголовно Кодекса, организация имеет право осуществлять удержания из оплаты труда заработной платы или пенсии заключенных, которые будут направлены на оплату их содержания.
Порядок осуществления удержаний по инициативе организации
При рассмотрении того, какие бывают удержания из заработной платы, осуществляемые по решению работодателя, выделяют три основных вида.
Погашение задолженности нанимателю
Включает в себя возмещение неотработанного аванса, который был выдан в процессе:
- оплаты труда;
- командировки;
- перевода.
Возврат денежных средств
Данный пункт описывает суммы, которые превышали допустимую норму и были потрачены рабочим. Подобные издержки регулирует параграф 155 и 157 TK.
Выступают примером невыполнения обозначенных в ТД условий труда сотрудников и относятся к трудовым спорам. Данные виды издержек с заработной платы могут появиться вследствие:
- потраченных средств предприятия;
- счетной ошибки работника;
- превышения размера оплаты труда;
- порчи имущества предприятия.
При увольнении
Опираясь на параграфы 77, 81 и 83, описывает уменьшение суммы оплаты труда сотрудника во время увольнения в случае предварительного предоставления отпуска.
Скачать образец приказа об удержании из заработной платы
Размеры удержаний
Важно! Вне зависимости от применяемых видов удержаний из заработной платы, ориентируясь на параграф 138 ТК, максимальный размер издержек не должен превышать половины начисляемой суммы по оплате трудовой деятельности гражданина.
О взыскании и удержании заработной платы рассказывает представитель компании «Правовой эксперт»
Случается, что организация должна удержать из заработной платы своего работника определенную сумму денег. Например, чтобы выплатить алименты, возместить ущерб, нанесенный сотрудником другим людям, погасить штрафы. В какой сумме можно это сделать? Как отразить такие операции в учете? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.Организация может удержать из зарплаты своих работников определенные суммы денег. Такие удержания могут быть в пользу бюджета, самой организации или третьих лиц.Так, в пользу бюджета удерживается НДФЛ и штрафы за нарушение налогового и административного законодательства.В свою пользу предприятие может удерживать подотчетные суммы, которые не вернул работник, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска, материальный ущерб, нанесенный организации.В пользу третьих лиц предприятие удерживает алименты, различные взносы, которые перечисляет по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, суммы в возмещение ущерба другим людям и т. д.Все удержания можно разделить на четыре группы:– обязательные;– по инициативе организации;– по заявлению работника;– по исполнительным надписям нотариальных контор.В нашей статье мы расскажем, как отразить в учете обязательные удержания из зарплаты работников.Исполнительные документы Организация в обязательном порядке должна сделать удержания из зарплаты своих работников по исполнительным документам. К таким документам относятся: – исполнительные листы, выданные судами;– судебные приказы;– нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;– постановления судебных приставов-исполнителей.Чаще всего удерживать деньги из зарплаты сотрудников приходится на основании исполнительного листа (алименты, суммы возмещения морального и материального вреда, который нанес работник другим людям). Исполнительный лист – это документ, выданный судом на основании принятого им решения. В нем указывается причина и размер удержаний.Отметим, что если организация удерживает деньги на основании исполнительного листа, то приказа руководителя и согласия работника не требуется.Когда исполнительный лист поступает в организацию, его необходимо зарегистрировать и не позднее следующего дня передать в бухгалтерию. В бухгалтерии любой исполнительный документ также регистрируется в специальном журнале и хранится как бланк строгой отчетности.Кроме того, организация должна сообщить о поступлении исполнительного листа человеку, в пользу которого происходит удержание, и судебного исполнителя. Для этого в произвольной форме надо составить два письма – в суд и взыскателю.Может так случиться, что работник, у которого организация удерживает часть зарплаты, увольняется. В этом случае на исполнительном листе следует указать, сколько с него уже было удержано и сколько еще нет. Эти отметки необходимо заверить печатью организации и в течение трех дней после увольнения работника передать в суд по его новому месту работы. Если оно неизвестно, то в суд по месту жительства работника. В том случае, если вы не знаете и адреса своего бывшего работника, исполнительный лист следует отправить в суд по месту нахождения организации. Затем необходимо сообщить взыскателю и судебному исполнителю о том, куда был направлен исполнительный лист. Размер удержаний Размер удержаний, как правило, не должен превышать 50 процентов заработка работника за минусом НДФЛ. Но бывают случаи, когда организация может удержать и гораздо больше – до 70 процентов. Такие случаи указаны в статье 66 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 119-ФЗ).Так, организация может удержать 70 процентов заработка работника:– при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;– при возмещении вреда, причиненного здоровью;– при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;– при возмещении ущерба, причиненного преступлением.Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.При удержании денег с работника, который отработал неполный рабочий месяц из-за прогулов, сумма рассчитывается исходя из его полной зарплаты.Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50 процентов зарплаты (в некоторых случаях – 70 процентов).Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:– возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;– компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей; – выплаты в связи с рождением ребенка;– компенсации за работу во вредных условиях труда;– выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.Полный перечень таких выплат указан в статье 69 Закона № 119-ФЗ.Учет обязательных удержаний Обязательные удержания следует учитывать на субсчете «Расчеты по исполнительным документам» счета 76.При удержании денег в учете необходимо сделать проводку:ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» – удержаны деньги из зарплаты работника по исполнительному документу.При выплате удержанных денег взыскателю следует сделать запись:ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 50, 51 – выданы (перечислены) удержанные деньги взыскателю.Если удержанную сумму организация переводит по почте, то в учете следует сделать проводки:ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50 – сданы на почтовое отделение удержанные деньги для пересылки взыскателю;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» КРЕДИТ 57 – списана удержанная сумма, полученная взыскателем.Списать удержанную сумму можно только после того, как от почты придет уведомление, что деньги переданы взыскателю.Если место нахождения взыскателя неизвестно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.Пример 1 Работник ООО «Меркурий» Сидоров имеет ребенка, но в браке не состоит. Ежемесячно он обязан платить алименты в размере 25 процентов своих доходов. Почтовые расходы на пересылку алиментов составляют 2 процента от их суммы.Зарплата Сидорова равна 12 000 рублей. Кроме того, в июне ему выдали премию в размере 4000 рублей.В июне 2003 года стандартных вычетов работнику не полагалось, так как его совокупный доход с начала года превысил 20 000 рублей.Организация платит взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1 процент, и ЕСН по ставке 35,6 процента.Сумма НДФЛ, удержанная с Сидорова в июне, равна:(12 000 рублей + 4000 рублей) х 13% = 2080 рублей.Сумма доходов, с которой будут удерживаться алименты, составит:12 000 рублей + 4000 рублей – 2080 рублей = 13 920 рублей.Сумма алиментов, которая будет удержана из доходов Сидорова, составит:13 920 рублей х 25% =3480 рублей.Сумма расходов на пересылку алиментов равна:3480 рублей х 2% = 69,6 рубля.Таким образом, в счет выплаты алиментов «Меркурий» удержит у Сидорова:3480 рублей + 69,6 рубля = 3549,6 рубля.В бухгалтерском учете «Меркурия» будут сделаны записи:ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 16 000 рублей (12 000 + 4000) – начислена Сидорову заработная плата и премия;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1 – 160 рублей (16 000 рублей х 1%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1 – 640 рублей (16 000 рублей Х 4%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» – 4480 рублей (16 000 рублей х 28%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69-2 – 2240 рублей (16 000 рублей х 14%) – начисленны взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3 – 576 рублей (16 000 рублей х 3,6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 2080 рублей – удержан с Сидорова НДФЛ;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» – 3549,6 рубля – удержаны алименты по исполнительному листу и расходы на почтовый перевод;ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 10 370,4 рубля (16 000 – 2080 – 3549,6) – выданы Сидорову из кассы заработная плата и премия;ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50 – 3480 рублей – сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 50 – 69,6 рубля – оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 57 – 3480 рублей – списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.
В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы Список литературы №2., расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам делятся на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.
Удержания- это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.
Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.
К обязательным удержаниям относятся подоходный налог.
К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.
Сумма начисленной заработной платы в ООО ТК “Терем” не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия ООО ТК “Терем” производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.
Удержание подоходного налога
Подоходный налог взимается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ часть 2, Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Список литературы №13. Порядок исчисления и уплаты налога установлен "Инструкцией по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Список литературы №14. Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления.
В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина).
Удержанный подоходный налог (дебет счета 70, кредит счета 68) перечисляется в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51) не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда.
Объектом налогообложения является полученный работником в ООО ТК “Терем” с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.
В текущем году, в соответствии со 2частью НК каждый работник ООО ТК «Терем» имеет стандартный налоговый вычет в размере 400руб. в месяц независимо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превысит 20050 руб. С этого месяца прекращаются стандартные вычеты. На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 300 руб. в месяц до того момента, пока зплата не превысит 20050 руб.
Совокупный годовой доход-все доходы, полученные работником на предприятии за год.
Таблица 2.5.Ставки налога на доходы физических лиц (c 01.01.2006)
|
Виды дохода |
Ставка налога |
|
1. Для всех видов облагаемых доходов, кроме указанных в п. 2 и п. 3 |
|
|
|
|
В отношении доходов:
|
Перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в
совокупный годовой доход работника:
- - государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;
- - суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
- - выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;
- - компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством и др.
Совокупный доход физических лиц дополнительно уменьшается на:
- - суммы, перечисленные по заявлениям на благотворительные цели;
- - суммы, направленные на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории РФ. Льгота предоставляется в пределах пяти тысячекратного размера установленного минимума заработной платы за каждый год в течение трех лет;
- - суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного минимума зарплаты за каждый полный месяц, в котором получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет, а также на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного дохода, независимо от того проживает или нет иждивенец с лицом, его содержащим;
- - суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды в пределах десятикратного минимума при выборах в органы власти субъектов РФ или пятикратного минимума при выборах, в органы местного самоуправления
Следует отметить, что право на льготу, связанную с содержанием детей, предоставляется обоим родителям.
Ставка подоходного налога зависит от размера налогооблагаемого дохода. Сумма подоходного налога исчисляется в целых рублях.
Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ООО ТК “Терем” по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому сотруднику бухгалтерия ООО ТК “Терем” производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.
Если заработная плата выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие цели, или натурой, то сумма причитающегося в бюджет подоходного налога должна быть перечислена не позднее дня, следующего за днем выплаты или натуральной выдачи. В случае если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств дня выплаты зарплаты, органы налоговой инспекции начисляют пеню в размере 0,5% за день просрочки и штраф от суммы не перечисленного налога. Бухгалтерия ООО ТК “Терем” ежегодно предоставляет в органы налоговой инспекции отчетную форму по начислению подоходного налога.
Отчет подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляется печатью предприятия. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля следующего года. Составляется отчет нарастающим итогом. Источниками для его составления служат данные налоговых карточек. Приложение №9.
Бухгалтерия ООО ТК “Терем” при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах. Приложение№10.
Справка подписывается главным бухгалтером.
Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет - пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету - суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту - суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.
По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.
Удержание по исполнительным листам.
Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.
Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В ООО ТК ”Терем” открыт субсчет 76-1 "Удержания по исполнительным листам". Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером. Приложение№8.
Поступившие в организацию исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.
В ООО ТК “Терем” данные виды удержаний отсутствуют, в силу того, что в фирме нет сотрудников, обязанных платить по исполнительным листам.
Удержание за причиненный организации материальный ущерб.
Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов о труде РФ.
Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера. В ООО ТК «Терем» заключены договора о полной материальной ответственности с заведующими складами и с кассирами. По итогам инвентаризации за 2006г. была выявлена недостача по складу, в результате по акту, подписанному членами комиссии, и материально ответственными лицами сумма выявленной недостачи удерживается из зарплаты кладовщика Галкина А.С. и зав складом Горбуновой З.А.
Удержание за брак.
Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением. Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материалов, израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды; начисленного транспортного налога и соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации.
Удержание за брак в ООО ТК “Терем” не производится.
Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм.
Наличные денежные средства выдаются в ТК “Терем” под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет Приложение №11. с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).
Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно из нее производятся удержания.
Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Производить удержания из нее можно только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Таким образом, для удержаний из заработной платы работника у учреждения должно быть определенное основание. В зависимости от оснований удержания из начисленных в пользу работников сумм заработной платы и прочих вознаграждений можно подразделить на следующие виды:
Обязательные;
По инициативе работодателя;
По инициативе работника.
В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, их последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в учреждение.
Виды удержаний из заработной платы
Обязательные удержания
Судя по названию, ими являются удержания, обязанность по осуществлению которых возлагается на учреждения на основании Налогового кодекса РФ, а также исполнительных документов. Таким образом, к ним следует отнести:
Налог на доходы физических лиц;
Алименты;
Удержания по прочим исполнительным документам.
Налог на доходы физических лиц
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Перечень видов доходов, на которые следует начислять НДФЛ, приведены в ст. 208 НК РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:
определить сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно, в результате устанавливается объект налогообложения;
уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная облагаемая база по НДФЛ;
уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму стандартных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате устанавливается налогооблагаемая база по налогу на доходы;
отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе "Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;
перечислить в бюджет исчисленные к удержанию суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.
В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:
начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);
выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;
пособия по временной нетрудоспособности;
материальная помощь;
подарки в части превышения 4000 рублей;
дивиденды по акциям предприятия;
материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;
Не включаются в совокупный доход:
пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
пособие по безработице;
по беременности и родам;
по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
на погребение;
выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;
стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:
3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
400 рублей в месяц на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;
1400 руб. на первого и второго ребенка, до тех пор, пока совокупный доход не достигнет 280 тыс. руб. (пп. 4 п.1. ст.218 НК РФ).
3000 руб. на третьего и последующих детей. В отношении данного вычета действуют ограничения по возрасту ребенка (на ребенка до 18 лет, либо на студента дневного отделения до 24 лет).
Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-5, то предоставляется максимальный из вычетов.
Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.
Ставка 9% – принимается при получении дивидендов резидентами (п.4 ст.224 НК РФ).
Ставка 15% – облагаются дивиденды, полученные лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224 НК РФ).
Ставка 30% – облагаются все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Ставка 35% – доходы в виде выигрышей и призов, суммы экономии на процентах, процентные доходы по вкладам в банках, в части превышения нормы, беспроцентные займы.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.
Удержания в виде алиментов
Данный вид удержаний регулируется Семейным кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ N 841 (далее - Постановление N 841). Согласно Постановлению N 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительных вознаграждений, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:
с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы);
с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
с оплаты сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни;
с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;
с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде;
с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ;
с оплаты работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
Кроме того, удержание алиментов производится:
с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата;
с сумм материальной помощи.
Алименты удерживаются с денежного довольствия (содержания) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и других приравненных к ним категориям лиц, в том числе:
с военнослужащих - с окладов по воинской должности, по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;
с сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также таможенной системы - с оклада по штатной должности, по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень, ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;
с военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.
Взыскание алиментов с указанных выплат производится после удержания (уплаты) из заработной платы и иного дохода НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.
Алименты не взыскиваются:
с компенсационных выплат, связанных с исполнением работников своих трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества и т.д.);
с единовременных премий;
с выходного пособия при увольнении;
с материальной помощи в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, рождением ребенка, регистрацией брака, смертью близкого родственника.
Как правило, алименты уплачивают родители, находящиеся в разводе. Если один из них отказывается содержать своего несовершеннолетнего ребенка, то второй родитель вправе потребовать выплаты денежных сумм через суд.
Алименты из суммы начисленного работнику вознаграждения удерживаются ежемесячно на основании исполнительного листа или соглашения. Родители могут без участия суда решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, которое имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ). Исполнительные листы и соглашения о выплате алиментов при поступлении в организацию передаются бухгалтеру, назначенному приказом руководителя ответственным за их хранение, под расписку и в обязательном порядке регистрируются в специальном журнале, который ведется в произвольной форме.
В соответствии со ст. 8 Закона N 119-ФЗ в поступившем в учреждение исполнительном документе должны содержаться:
наименование суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ;
дело или материалы, по которым выдан исполнительный документ, и их номера;
дата принятия судебного акта или акта другого органа, подлежащего исполнению;
наименования взыскателя - организации и должника - организации, их адреса; фамилии, имена, отчества взыскателя - гражданина и должника - гражданина, их место жительства, дата и место рождения должника - гражданина и место его работы;
резолютивная часть судебного акта или акта другого органа;
дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа;
дата выдачи исполнительного документа и срок предъявления его к исполнению.
Исполнительный документ должен быть подписан судьей (должностным лицом другого уполномоченного органа, выписавшим исполнительный документ) и заверен гербовой печатью суда (печатью органа или лица, его выдавшего). О поступлении исполнительного документа в учреждение судебный исполнитель и взыскатель должны быть уведомлены.
В соответствии с п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, к хранению исполнительных документов предъявляются особые требования, так, например, для обеспечения сохранности эти документы необходимо хранить в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях.
Обычно в исполнительном листе указываются почтовые реквизиты получателя алиментов, поэтому широко распространено их получение в почтовом отделении на основании почтового перевода. Однако родитель, в пользу которого удерживаются алименты на содержание ребенка, может изъявить желание на перечисление их на счет в банке либо получить их в кассе учреждения, в которой работает ответчик. Для этого взыскатель представляет в бухгалтерию учреждения, которая осуществляет удержание алиментов, заявление о способе их получения по своему усмотрению. В течение трех дней со дня выдачи заработной платы алименты должны быть выплачены на основании расходного ордера, либо переведены по почте акцептованным платежным поручением, либо перечислены в отделение Сбербанка на лицевой счет получателя.
В почтовом переводе при перечислении алиментов по почте на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указываются месяц, за который взысканы алименты, количество фактически отработанных должником рабочих дней, суммы заработка, НДФЛ, расчет удержанных алиментов. Задолженность по уплате алиментов также отражается в талоне.
Расходы учреждения по переводу алиментов удерживаются из заработной платы должника (ст. 109 СК РФ). Если адрес получателя алиментов неизвестен, то учреждение уведомляет об этом судебного исполнителя. В случае увольнения работника, уплачивающего алименты, администрация учреждения, производившая удержание алиментов на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, их получающему, об увольнении лица, обязанного уплачивать алименты, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно (п. 1 ст. 111 СК РФ).
В контрольный лист к исполнительному листу заносятся данные обо всех удержаниях алиментов, а также о суммах оставшейся задолженности, после этого документ заверяется печатью учреждения. В течение трех дней он должен быть отправлен заказным письмом в службу судебных приставов или в суд по месту жительства должника. Согласно ст. 81 СК РФ удержание алиментов производится в следующих размерах:
размер алиментов на родителей по решению суда;
прочие удержания по решению суда.
Начислен и удержан НДФЛ Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.
Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.
Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.
При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.
В соответствии со ст. 120 СК РФ удержания алиментов могут быть прекращены в случае:
Смерти одной из сторон;
Истечения срока действия соглашения об уплате алиментов;
Наступления оснований, предусмотренных соглашением об уплате алиментов.
Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:
При достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия (вступление в брак, эмансипация);
При усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;
В случае признания судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;
При вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;
В случае смерти лица, получающего алименты, или лица, обязанного их уплачивать.
Удержания по инициативе работодателя
удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;
за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;
возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
удержание своевременно невозвращенных подотчетных сумм;
удержание за брак и недостачу.
Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме оформлены отношения между ними.
Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно гл. 59 ГК РФ.
В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст.232-234).
Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии прямого действительного ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, специально предусмотренных законодательством РФ.
Работник « не может быть привлечен к ответственности в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск читается оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».
Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.
Прямым действительным ущербом считается: уменьшение наличного имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.
Согласно ст.248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания необходимой суммы из его заработной платы. Согласно ст.246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.
При повреждении (порче) имущества к ущербу относятся расходы, которые фактически понесло предприятие для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не предоставляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или испорченного имущества, в частности лома и отходов.
Удержания по инициативе работника
Работник должен предъявить в бухгалтерию заявление с указанием в нем третьего лица, в пользу которого наниматель производит ежемесячное удержание.
удержание членских профсоюзных взносов;
удержание в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;
удержание платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;
удержание в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг);
погашение коммунальных услуг, оплату детей в школе.
Удержания по инициативе работника и работодателя не могут быть больше, чем 20% от з/пл- НДФЛ.
работодатель вправе, но не обязан принимать заявление от работника на удержание из его заработной платы определенных сумм и перечисление их на счета третьих лиц;
работник в своем заявлении может указать, из каких доходов производятся удержания, а из каких – нет. Например, работник может наложить запрет на удержания из пособий по временной нетрудоспособности;
работник должен указать в заявлении, что комиссия банка за перевод средств также удерживается из его зарплаты.
Статьи по теме
